Cambios en la Estimación Objetiva del IRPF

Novedades de Estimación Objetiva para el ejercicio de 2023

La Orden correspondiente al ejercicio fiscal de 2023 (OM HFP/1172/2022) mantiene la misma estructura que la Orden vigente para el ejercicio 2022 (OM HFP/1335/2021), incluyendo los mismos valores para los signos, índices o módulos y las instrucciones para su aplicación.

Sin embargo, se presentan algunas novedades para el ejercicio 2023:

1. Se r educe en un 10% el rendimiento neto de los módulos de manera general, lo que se considerará al calcular el rendimiento neto para los pagos fraccionados del ejercicio 2023.
2. Se establecen medidas excepcionales para las actividades agrícolas y ganaderas, en las que el rendimiento neto previo podrá minorarse en el 35% del precio de adquisición del gasóleo agrícola y en el 15% del precio de adquisición de los fertilizantes, siempre que sean necesarios para el desarrollo de dichas actividades y debidamente documentados mediante factura.
3. Se revisa el tratamiento tributario de las ayudas directas desacopladas de la PAC, estableciendo que su tributación dependerá de los ingresos de los cultivos o explotaciones, siempre y cuando se obtenga un mínimo de ingresos en la actividad distinto al de la ayuda directa.
4. Se reduce en un 20% el rendimiento neto de los módulos para las actividades económicas desarrolladas en Lorca y en la Isla de La Palma, lo cual se tomará en cuenta para los pagos fraccionados correspondientes al ejercicio 2023.
5. Se aplican nuevos índices de rendimiento neto para algunas actividades agrícolas, incluyendo la Uva de mesa (0, 32), las Flores y plantas ornamentales (0, 32) y el Tabaco (0, 26), en sustitución de los establecidos en la OM HFP/1172/2022 anexo I.

Novedades Estimación Objetiva para el ejercicio fiscal de 2022

Las novedades para el ejercicio fiscal de 2022 incluyen:

1. Una reducción del rendimiento neto de los módulos en un 15%, la cual se considerará al calcular el rendimiento neto para el pago fraccionado correspondiente al cuarto trimestre de ese año.
2. Las medidas excepcionales para las actividades agrícolas y ganaderas que hemos visto anteriormente, también se aplicarán en este ejercicio fiscal, lo que permitirá reducir el rendimiento neto previo por la adquisición de gasóleo agrícola y fertilizantes debidamente documentados mediante factura.
3. Se aplicarán los índices correctores por piensos adquiridos a terceros y por cultivos en tierras de regadío que utilicen energía eléctrica, regulados en la OM HFP/1172/2022 anexo I, Instr 2.3.d) y 2.3.f), en lugar de los establecidos en la Orden de módulos para 2022 (OM HFP/1335/2021 anexo I, Instr 2.3.d) y 2.3.f).
4. Se aplicará la reducción del 20% del rendimiento neto de módulos para los contribuyentes que realicen actividades económicas en la Isla de La Palma . Esta reducción se aplicará después de la reducción prevista en el apartado uno (reducción del 15%) y se considerará al calcular el rendimiento neto para el pago fraccionado correspondiente al cuarto trimestre de 2022.

Todo esto se encuentra establecido en la OM HFP/1172/2022 publicada en el BOE el 1 de diciembre de 2022.