Implicaciones por el cambio del domicilio social de una empresa

¿Cómo se determina la residencia habitual de una empresa?

Según establece el art. 6 de la LIRNR una entidad se considerará residente en España cuando cumpla cualquiera de los siguientes criterios:

• Que se hubiese constituido conforme a la Ley española.
• Que tenga su domicilio social en territorio español.
• Que tenga su sede de dirección efectiva en territorio español . Se entenderá que una entidad tiene su sede de dirección efectiva en territorio español cuando en él radique la dirección y control del conjunto de sus actividades.

En caso de discrepancia entre el domicilio social y el efectivo, la normativa fiscal otorga prioridad al lugar donde realmente se lleva a cabo la gestión. Además, la residencia habitual de una persona jurídica no solo se basa en su domicilio social, sino también en la localización de su principal establecimiento o explotación .

Pero, ¿Qué implica el cambio de domicilio social de una entidad desde el extranjero? ¿O si el domicilio social está en un país con el que España tiene un convenio para evitar la doble imposición?

Cambio de domicilio social de una entidad desde el extranjero

El cambio de domicilio social de una entidad desde el extranjero a España implica que la entidad adquiere la condición de residente fiscal en España, lo que conlleva la sujeción a la normativa fiscal española. Esto incluye la obligación de tributar por la totalidad de sus rentas generadas, así como la posibilidad de aplicar deducciones por doble imposición. Además, se debe realizar la inscripción en el Registro Mercantil español y presentar las cuentas anuales correspondientes.

País con el que España tiene un convenio para evitar la doble imposición. Si una persona jurídica tiene su domicilio social en un país con el que España tiene un convenio para evitar la doble imposición, se aplicarán las disposiciones del convenio para determinar su residencia fiscal y las obligaciones tributarias . Esto puede permitir que la entidad evite la doble tributación sobre los ingresos generados en España, siempre que cumpla con los requisitos establecidos en el convenio. Es fundamental analizar el contenido específico del convenio para entender las implicaciones fiscales.

Consecuencias fiscales por cambiar la residencia fiscal a un país considerado jurisdicción no cooperativa

Cuando una entidad cambia su residencia fiscal a un país considerado jurisdicción no cooperativa, la administración tributaria puede presumir que la entidad es residente en España si sus activos principales están situados en territorio español o si su actividad principal se desarrolla aquí . Esto puede conllevar en la sujeción a impuestos en España, incluso si la entidad se considera no residente en su nuevo país. Además, puede haber restricciones en la deducción de pérdidas y en la aplicación de convenios para evitar la doble imposición.